Какой максимальный доход установлен по патенту


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту. С 1 января года у индивидуальных предпринимателей далее ИП появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения. Напомним, что ранее ИП могли платить налоги в рамках специальных налоговых режимов упрощенной системы налогообложения УСН , единого налога на вмененный доход ЕНВД или общей системы налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Все о патенте в 2018 году

ИП на патенте в 2019 году


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

В прошлом номере мы рассказали о правовых позициях, которые привел Президиум Верховного суда РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением спецрежимов от 4 июля г. Сегодня мы поговорим о выводах, сделанных высшими арбитрами по патентной системе налогообложения. Высшие арбитры включили в Обзор ситуацию, рассмотренную Верховным судом в Определении от Вот в чем заключался спор между бизнесменом и налоговой инспекцией. Индивидуальный предприниматель занимался ремонтом жилых помещений и по этому виду деятельности получил патент.

В период применения данного спецрежима он заключил договор подряда. Работы были выполнены. Однако заказчик рассчитался с предпринимателем уже после того, как срок, на который был выдан патент, истек и бизнесмен перешел на упрощенную систему. Индивидуальный предприниматель решил, что раз работы были выполнены в период действия патента, то полученные доходы не нужно включать в налоговую базу по УСН. Следует сказать, что решение налогового органа было вполне предсказуемо.

Дело в том, что в письме от Чиновники привели следующее обоснование своей позиции. Объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ ст.

Учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется ПСН, ведется в книге учета доходов форма и порядок заполнения такой книги утверждены приказом Минфина России от При этом согласно п.

Аналогичной позиции специалисты Минфина России придерживались и ранее письмо от У арбитров не было единой позиции по рассматриваемому вопросу. Некоторые суды поддерживали фискальный подход и вставали на сторону налоговиков постановления АС Северо-Западного округа от Другие занимали позицию предпринимателей постановление АС Западно-Сибирского округа от Интерес представляет дело, которое дошло до Верховного суда РФ и было рассмотрено в Определении от В нем бизнесмен сначала выиграл судебное разбирательство в суде первой инстанции, а потом в апелляции.

Принимая решение в пользу предпринимателя, арбитры отметили, что денежные средства, поступившие на счет ИП после окончания срока действия патента, но связанные с выполнением работ, в отношении которых налогоплательщиком ранее был получен патент за соответствующий период, не могут формировать базу по иной системе налогообложения. Налоговый орган не согласился с решением арбитров и оспорил его в окружном суде. Кассация, а затем и Верховный суд РФ, встали на сторону контролеров. Суд округа отменил решение нижестоящих судов и отказал в удовлетворении требований предпринимателя.

Приведем логику рассуждений арбитров. Исходя из п. Таким образом, доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, являются денежные средства, поступившие на расчетный счет налогоплательщика с момента, когда индивидуальный предприниматель находился на патентной системе налогообложения, и до момента, когда истекло действие патента. В том случае, когда оплата за ранее выполненные работы приходит в период применения упрощенной системы, на основании п.

Пунктом 3 ст. Такая поддержка малого бизнеса действует до 1 января г. А может ли бизнесмен претендовать на нулевую ставку, если он ранее уже был индивидуальным предпринимателем, затем снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя?

Такая точка зрения содержится в письмах Минфина России от В комментируемом Обзоре Президиум Верховного суда РФ отметил, что изучение судебной практики показало отсутствие единообразного подхода судов к разрешению споров, связанных с применением пониженных налоговых ставок, установленных в субъектах РФ для вновь зарегистрированных субъектов предпринимательства, применяющих патентную систему налогообложения.

В связи с этим высшие арбитры дали свои рекомендации для решения данного вопроса. Они сообщили следующее. При толковании п. Из буквального содержания указанной нормы Кодекса следует, что условием применения нулевой ставки является начало осуществления возобновления официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.

Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия регионального закона, устанавливающего нулевую ставку, не исключаются из сферы применения положений п.

Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав п. Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может превышать 1 млн руб.

При этом конкретные размеры такого дохода устанавливаются региональными законами п. Патентная система налогообложения может применяться по такому виду деятельности, как сдача в аренду наем жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности подп.

По данному виду деятельности субъектам РФ дано право определять размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов площадей подп. При этом региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз подп.

Однако из формулировок приведенных норм Кодекса не ясно: относится ли максимальный размер потенциально возможного дохода к одному объекту или ко всем сдаваемым в аренду объектам? Финансисты неоднократно рассматривали данный вопрос. Однако единообразием данные ведомством разъяснения не отличаются. Приведем позиции Минфина России в хронологическом порядке. Первые разъяснения появились в г. Так, в письме от Законом Самарской области от При этом п.

Он составляет 10 млн руб. Порядок определения налоговой базы прописан в п. Исходя из указанных положений, финансисты пришли к следующему выводу. Если определенная расчетным путем величина потенциально возможного к получению дохода в сумме 31, млн руб. Получается, что максимальный размер потенциально возможного дохода применяется ко всем сдаваемым в аренду объектам, то есть к доходам по данному виду предпринимательской деятельности в целом. Но буквально спустя год ведомство сделало другой вывод.

В письмах от Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при осуществлении деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений дач, земельных участков , принадлежащих бизнесмену на праве собственности, может быть дифференцирован в зависимости от количества объектов или площади этих объектов.

При этом установление размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов их площадей означает, что размер данного дохода может быть установлен:. Согласно подп. Указанное увеличение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в отношении каждого отдельного договора сдаваемого в аренду внаем жилого и нежилого помещения, дачи, земельного участка.

Исходя из этих писем следует, что максимальный размер потенциального дохода применяется не к виду деятельности в целом, а к отдельному объекту договору. Как показывает анализ судебной практики, нижестоящие суды первой инстанции и апелляции и кассация придерживались разных подходов.

Примером может служить постановление АС Дальневосточного округа от В нем был рассмотрен следующий спор между бизнесменом и налоговиками. Индивидуальный предприниматель применял патентную систему по сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности. Налоговый орган рассчитал потенциальный доход по каждому объекту отдельно. По одному из помещений получилось, что размер потенциального дохода, определенный налоговиками, оказался больше максимального размера 10 млн руб.

В связи с этим налоговики установили потенциально возможный доход по такому объекту в размере 10 млн руб. А вот бизнесмен рассчитал свой доход иначе. Он сравнил общую сумму дохода по всем объектам с максимальным размером. И оказалось, что его доход меньше установленного предела. Посчитав, что его права нарушены, предприниматель обратился в суд. Суд первый инстанции и апелляция поддержали позицию налоговиков, а кассация встала на сторону бизнесмена.

По мнению арбитров, ограничение размера потенциального дохода суммой в 10 млн руб. В своем Обзоре Президиум Верховного суда пришел к следующему выводу. Вот какой пример из судебной практики привели высшие арбитры. Предприниматель обратился в инспекцию с заявлением о выдаче патента на право применения ПСН в отношении сдачи в аренду собственной нежилой недвижимости.

Инспекция оформила и выдала ему патент с расчетом налога исходя из установленного законом субъекта РФ размера потенциально возможного к получению годового дохода — 5 млн руб. Общую налоговую базу налоговики определили путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды получилось 15 млн руб. Как видите, сумма превысила 10 млн руб. По мнению предпринимателя, такой расчет налоговой базы является неправильным. Ведь указываемая в патенте величина потенциально возможного к получению дохода не должна превышать максимальный размер дохода, устанавливаемый в целом для вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком в субъекте РФ, и составляющий 10 млн руб.

В связи с этим при выдаче патента инспекция должна была применить максимальный размер дохода к совокупности всех объектов, в отношении которых предприниматель заявил о применении ПСН. Суд первой инстанции и апелляция отказали бизнесмену в удовлетворении его требований и признали расчет налоговиков верным.

Окружной суд отменил решения нижестоящих судов по следующим основаниям. Из положений подп. Таким образом, величина налоговой базы в субъекте РФ может быть дифференцирована в зависимости от конкретных обстоятельств деятельности налогоплательщика. Однако в силу подп. Публичный интерес в данном случае защищен положениями подп 1 п. Исходя из приведенного выше правового регулирования и наличия у предпринимателя нескольких обособленных объектов, сдаваемых в аренду, размер потенциально возможного к получению годового дохода по рассматриваемому виду деятельности не мог превышать 10 млн руб.

Индивидуальные предприниматели могут применять ПСН по такому виду деятельности, как ремонт жилья и других построек. Право на это им дает подп. Как видите, в данной норме Кодекса ничего не говорится о назначении такого жилья и построек — должны они быть предназначены только для проживания граждан или нет. В связи с этим на практике возникает вопрос: можно ли применять ПСН, если предприниматель делает ремонт в постройках, не связанных с проживанием граждан? Свои разъяснения по данному вопросу специалисты Минфина России дали в письмах от

Экспресс-гид по патентной системе налогообложения

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер п. Лучше всего получать патент, который будет действовать с начала следующего года, не раньше декабря текущего года, потому в этом случае можно быть уверенным в том, что сумма налога, которую рассчитает инспекция, останется неизменной. Тут есть некоторая тонкость, которая заключается в том, что региональные законы об изменении потенциально возможного годового дохода издают, обычно, в октябре-ноябре текущего года. Если до декабря новый закон не издан, это значит, что региональные власти решили оставить прежний размер дохода на следующий год. Например, предприниматель подал в инспекцию заявление на патент в октябре.

При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер коэффициент-дефлятор на год установлен в размере 1, Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

Информационное сообщение Минфина России "Об изменениях в специальных налоговых режимах"

Несколько лет назад вместо УСН на основе патента для индивидуальных предпринимателей введен новый специальный режим - патентная система налогообложения. Вместо стоимости патента при УСН налогоплательщиками, перешедшими на патентную систему, теперь уплачивается единый налог. Этот налог заменяет для налогоплательщика ряд другим налогов - НДС, налог на прибыль и др. Патентная система вводится в действие законами субъектов РФ. При введении в регионе указанного спецрежима, он распространяется на все виды предпринимательской деятельности, перечисленные в статье Применение патентной системы - дело добровольное. Применять ее ИП могут наряду с другими режимами налогообложения как общим, так и специальными.

Патентная система налогообложения 2019

Патентная система налогообложения в году применяется с обновленным дефлятором. В статье — новый расчет патентного платежа, все виды деятельности для ИП, бесплатные образцы документов, справочники, полезные ссылки. Оформить патент для ИП на год могут бизнесмены из регионов России, где патентная система ПСН законодательно разрешена к применению. Кроме того, дело, которым занимается предприниматель, должно быть прямо названо в статье

Такой расчет можно произвести с помощью сервиса ФНС России , размещенного на официальном сайте налоговой службы. Далее указывается вид деятельности и срок оформления.

Споры о ПСН: взгляд Верховного суда

В прошлом номере мы рассказали о правовых позициях, которые привел Президиум Верховного суда РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением спецрежимов от 4 июля г. Сегодня мы поговорим о выводах, сделанных высшими арбитрами по патентной системе налогообложения. Высшие арбитры включили в Обзор ситуацию, рассмотренную Верховным судом в Определении от Вот в чем заключался спор между бизнесменом и налоговой инспекцией. Индивидуальный предприниматель занимался ремонтом жилых помещений и по этому виду деятельности получил патент.

Патентная система налогообложения в Санкт-Петербурге

А регламентируется ли максимальный доход. То есть если по МО -Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом- на один автомобиль -потенциально возможный годовой доход рубля. А предприниматель получит доход в 10 раз больше. То что он обязан предпринять? Если доход получен выше потенциально возможного, пересчитывать стоимость патента и доплачивать налог не надо. Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год. Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер п.

размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который может Этот максимальный размер подлежит индексации на . с которым, в случае неоплаты или неполной оплаты патента в установленный срок.

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система п. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. Начнем с законодательных ограничений. Во-первых, применять патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.

Патентная система налогообложения

ПСН по ст. При этом перечни, установленные субъектами, очень схожи между собой и с положениями ст. Однако, окончательное решение о введении и особенностях патентной системы принимает конкретный субъект РФ, законом которого определяется:. НК РФ устанавливает только ориентиры по величине такого дохода, который не может превышать 1 млн. Этот максимальный размер подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год Приказом Минэкономразвития РФ самый свежий от

Проще всего рассчитать стоимость патента с помощью сервиса ФНС России , размещенного на официальном сайте налоговой службы. Также можно рассчитать стоимость патента самостоятельно.

Патентная система налогообложения: повторяем особенности и разбираем новшества

Патент для ИП на год. УСН на основе патента в году. Новая форма заявления на получение патента. Базовая доходность. Преимущества патентной системы налогообложения. Патентная система налогообложения разрешена только ИП и считается наиболее простым и удобным спецрежимом.

Максимальный доход ип на патенте 2019

Купить систему Заказать демоверсию. Федеральным законом от 25 июня г. N ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" далее - Федеральный закон N ФЗ внесены следующие изменения в специальные налоговые режимы и порядок зачисления поступающих от них налогов. В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду глава


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Евгеиня

    Прикольно, я тронут)

  2. Алевтина

    Да, решено.

  3. acdifi

    тыц-тыц))

  4. Стоян

    Не могу сейчас поучаствовать в обсуждении - нет свободного времени. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.

  5. Инна

    В этом что-то есть. Спасибо за помощь в этом вопросе, как я могу Вас отблагодарить?